Cuando se presenta una declaración tributaria encontramos que en algunas ocasiones se deben pagar tres conceptos: Cuando el contribuyente hace un pago no tiene libertad para elegir a qué concepto se abonará el pago que hace, sino que el pago se imputará conforme lo señala el artículo 804 del estatuto tributario, que en su primer inciso señala: «… los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago.». Definición Básica de Imputación. Escriba su correo electrónico: Se suscribió satisfactoriamente a nuestras publicaciones por e-mail. Alquileres, Dividendos,Ganancia de Capital,Trabajadores Independientes,otros. La regla general es que el deudor es quien tiene la facultad de declarar al tiempo de hacer el pago, por cuál de las obligaciones lo efectúa. Bien o actividad en el cual recae un hecho imponible, fijado por la Ley, y que origina el nacimiento de una obligación de contribuir. Que la imputación debe efectuarse sobre las obligaciones que existan a esa fecha de pago, observando la prelación en la imputación dada en el artículo 804, pero sin incluir conceptos surgidos con posterioridad, como puede ser el caso de sanciones determinadas en la declaración o por acto oficial, en forma posterior a la generación del saldo a favor. Sin embargo, como se desprende del art. Acepciones del términio en el ámbito fiscal. 4.- La modificación de los valores iniciales de una obligación no altera el orden de imputación de los pagos (artículo 804 E.T. Veamos esta definición por partes para que quede bien claro su significado: 1.- A partir del 1º de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. Gastos. Con esta forma de imputar los pagos se obliga al contribuyente a sumir un costo financiero por cualquier saldo que quede adeudando. Facultad del obligado tributario por varias deudas tributarias para adjudicar cada pago a la deuda que libremente determine. Ejemplo: Si la fecha máxima de declaración y pago es el 24 de abril, la fecha de exigibilidad será el 25 de abril. La imputación es una figura muy parecida a la compensación e implica aplicar a deudas que se tienen con el Fisco, sumas que el contribuyente tiene derecho a hacer efectivas por haber efectuado pagos en exceso de impuestos. 63.1 de la LGT. Lo que no es obstáculo para que se avenga a una propuesta del acreedor: no . 3. Contador público de la Universidad Cooperativa de Colombia. inicialmente, el alto tribunal administrativo advirtió, en relación con esta prelación en la imputación, que los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes deberán imputarse al periodo e impuesto que indique el contribuyente, primero a las sanciones, luego a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, ello acorde con … La empresa podrá deducir de la determinación de la renta líquida imponible correspondiente al año comercial en que se haya declarado y pagado el impuesto, la base imponible sobre la cual aplicó dicho impuesto. Juan, la forma en que que se explica en el articulo 804 esta establecida desde el año 2006. Lo previsto en el artículo 44 no será aplicable a los pagos efectuados por los. Se exige en este caso que el contribuyente, con los antecedentes que obtenga del Servicio, solicite derechamente a Tesorería la imputación de las cantidades pagadas en exceso o indebidamente. Información legal aplicable para Colombia. (BOE, 05-septiembre-2007) Cuando el contribuyente paga una obligación tributaria vencida, el valor pagado se imputa proporcionalmente a la deuda por impuestos, sanciones e intereses, conforme la prelación fijada en el artículo 804 del estatuto tributario. FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Mecanismo legalmente previsto de atribución del pago efectuado por el deudor cuando este no cubre la totalidad de las varias deudas que este tiene frente al acreedor. La imputación es una figura muy parecida a la compensación e implica aplicar a deudas que se tienen con el Fisco, sumas que el contribuyente tiene derecho a hacer efectivas por haber efectuado pagos en exceso de impuestos. No se presenta el problema de la imputación del pago cuando existe una sola relación oblgacional entre deudor y acreedor, pues lógicamente, siendo la deuda única, a ella será imputado el pago. Posteriormente en julio de 2015, se hace un segundo abono, que no cubre el total de la deuda; en este segundo abono, ¿Cómo se calculan los intereses de mora?, se deben calcular desde la fecha inicial de vencimiento, es decir desde el 1 de enero de 2015 o se deben calcular desde la fecha que se hizo el primer abono, es decir, desde el 15 de marzo de 2015,considerando que fecha los intereses de mora que se debían se han capitalizado con el saldo del impuesto? Al seguir navegando acepta su uso. Esta forma de imputar los pagos tiene un efecto peligroso en la declaración de retención en la fuente, pues es suficiente con que nos equivoquemos en liquidar los intereses o las sanciones para que no se produzca el pago total y la declaración de retención en la fuente se convierta en ineficaz. Estimados(as): La ley N° 21.210 (Ley de Modernización Tributaria), en su artículo vigésimo quinto transitorio, en concordancia con lo dispuesto en la Circular N° 43 del 24 de junio de 2020 del Servicio de Impuestos Internos, trata sobre el impuesto sustitutivo.. Esta opción consiste en pagar un impuesto único y sustitutivo, con una tasa fija del 30%, sobre una parte o el total del saldo . mayo 10, 2016. También Popular en la Enciclopedia Jurídica Española. En el caso de la compensación, verificar la incidencia de la fecha en que nace el crédito para el contribuyente es determinante, y así la doctrina de manera reiterada ha sostenido que si el monto a favor del contribuyente es anterior a la exigibilidad de una obligación no se generarán los intereses moratorios de que trata el artículo 634 del Estatuto Tributario; y en el mismo orden de cosas, si se trata de sanciones, tampoco se causaría su actualización por inflación. 1172-1174. imputación subjetiva imputación de pagos en las deudas tributarias Especialista en gerencia y administración financiera; magíster en dirección y gestión tributaria. A él le corresponde la iniciativa sea imputando el pago, sea aceptando la imputación que le haga el acreedor, pues el art. Nov 3, 2021 | Tributaria. Tel: (601)4255255 Ext. 2.3. Sin embargo, mientras el interés moratorio en el país se calcule con tasas que son de poca significación, este tema tendrá poca relevancia y materialidad como ocurre actualmente. Pago tributario en la Enciclopedia Jurídica, Pago tributario en la Enciclopedia Mexicana del Derecho, Otras búsquedas sobre Derecho Fiscal y Financiero en el Diccionario Jurídico, © 2023 Diccionario Jurídico y Social | Enciclopedia Online, Otras entradas y recursos de investigación legal de la Enciclopedia Jurídica sobre derecho mexicano (incluyendo Pago tributario), Definición de Pago tributario en el Diccionario Razonado de Legislación y Jurisprudencia, Voz sobre Pago tributario en la Enciclopedia Jurídica Omeba, Significado de Pago tributario en el Diccionario Jurídico Mexicano, Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios, Lo Más Destacado en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica, Lo Más Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica, También Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica, Lo Más Destacado en la Enciclopedia Jurídica Española, Lo Más Popular en la Enciclopedia Jurídica Española, También Popular en la Enciclopedia Jurídica Española, Intervención en las entradas y salidas de bienes públicos. El orden de imputación es muy relevante toda vez que al realizar un pago el contribuyente, por ejemplo de una deuda con atraso, la misma habría causado intereses moratorios incluso sin necesidad de que estos se hubieren liquidado. La norma que regula la imputación o arrastre de saldos a favor está contemplado en el artículo 13 del Decreto 2277 de 2012 y dice que cuando el saldo a favor resulte improcedente, las modificaciones a la liquidación privada se harán con respecto al período en el cual el contribuyente se determinó dicho saldo a favor: Artículo 268.- CONCEPTO DE RENTA E INGRESOS BRUTO. Con lo cual la única forma en que la deuda será extinguida es que el mismo día previo al pago del tributo, el contribuyente conozca los intereses causados hasta el día inmediato anterior y los pague en adición al importe total del tributo adeudado. Sanciones. Bogotá: Editorial Temis. Gracias a una avanzada Inteligencia Artificial desarrollada por vLex, enriquecemos editorialmente la información legal para hacerla accesible, incluyendo traducción instantánea a 14 idiomas para garantizar el acceso a la información y la capacidad de efectuar búsquedas comparativas. 15.000 de intereses moratorios, sin liquidación previa y sin notificación al mismo del importe de la sanción. - La imputación del pago corresponde al deudor El artículo 1172.I del Código Civil recoge el principio, acorde con la naturaleza del pago, según el cual la imputación del pago corresponde al deudor. Si el deudor no imputa el pago, el acreedor se encuentra facultado a hacerlo en el momento de recibirlo, conforme a estas reglas: una vez canceladas totalmente una o varias deudas, puede aplicar el saldo a la cancelación parcial de cualquiera de las otras. 15.000 de intereses causados, por lo que solo estaría pagando Bs. Costos financieros indirectos por no hacer el pago completo. A partir del momento de la imputación, el acusado puede ejercer su derecho a defensa y deja de estar sometido a los deberes que les corresponden a los testigos (como decir la verdad bajo la pena de perjurio). La imputación del pago "no es otra cosa que la designación o el señalamiento de la deuda a la que se haya de aplicar . Este Diccionario Jurídico en línea es completamente Gratis, y procuramos que esté constantemente actualizado. Según lo establecido en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario -ET . Requisitos, Recuperación de clave, Usuarios secundarios,otros. El Servicio de Impuestos Internos (SII) por medio del Oficio N°2679 del 4 de octubre de 2021 aclaró el orden de imputación de las rentas o cantidades que se perciban y de los créditos asignados, en situación de pérdida tributaria, durante los años comerciales 2020 a 2023. En mi concepto esta es la forma más práctica de aplicar un pago en tales circunstancias. 58.3 de la LGT, las deudas tributarias se componen de una serie de conceptos diferenciados respecto a los cuales, en caso de no resultar la cuantía a aplicar suficiente, también se deberá realizar la correspondiente imputación2. Por ejemplo en el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica el objeto tributario es el vehículo propiedad del contribuyente. Para encontrar un término legal puede usar el Buscador Especializado o un buscador como Google. (Lea: Corrección de declaraciones no es requisito para procedencia de solicitudes de devolución tributaria). Significa que tienes un fondo disponible denominado "Ingreso como Recaudación" administrado por la SUNAT, cuyo origen proviene de la cuenta del Banco de la Nación (cuenta de detracciones). Calle 70 No 7-30, Piso 8, Bogotá; D.C. (Colombia). lorena vera. Es un absurdo que la Dian tome como ineficaz las declaraciones de retención en la fuente cuando el contribuyente declaró oportunamente la declaración y lo único que hizo fue no pagar dentro del plazo establecido, generando unas sanciones absurdas por extemporaneidad cuando la declaración se presentó oportunamente. Se deben establecer entonces los factores que componen la deuda del contribuyente al momento de pagarla y la fecha en que por ley según el mecanismo empleado para el efecto, se entiende pagada. 1415. 85.000 del monto del tributo adeudado. El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudación, podrá solicitar la imputación de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria esté contenida o no en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen pérdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto deberá presentar una comunicación a la administración tributaria. Related Papers. El término "imputación" es utilizado en materia tributaria con dos significados diferentes: como regla temporal de inclusión de ingresos y gastos en la base imponible de un impuesto sobre la renta -el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF, el Impuesto sobre Sociedades o IS, y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes o . 63 de la LGT y 116 del RGR (los cuales, si bien resultan un poco más detallados e incluyen alguna modificación mínima, han reproducido esencialmente las previsiones de los arts. De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999, esta Oficina es competente para absolver en sentido general las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras, de comercio exterior y de control de cambios en lo de competencia de la Entidad, en este sentido se emite el presente concepto. Tal como lo explican aquí. También Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica Deberá agregar a la determinación de la renta líquida imponible el Impuesto de Primera Categoría de forma voluntaria. El café es el combustible que utiliza esta máquina de crear contenido de calidad para miles de estudiantes... Introduce tu correo electrónico para suscribirte a este blog y recibir avisos de nuevas entradas. Es de advertir que no obstante la fecha de expedición de la ley, a través de la circular DIAN 0069 del 11 de agosto de 2006 se precisó que la vigencia del cambio del orden de imputación que se implementaba, por considerarse más benéfica para los contribuyentes, era la literalmente dispuesta en la norma, es decir, 1º de enero de 2006. 08:30 a.m. a 06:00 p.m. Capital. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR ¿Si las declaraciones sustitutivas se presentan 1 sola vez que debo hacer para no cometer errores? La Administración Tributaria también podrá imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en órdenes de pago que no hayan sido notificadas así como a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de dos (2) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de realizada la notificación al titular de la cuenta de la resolución que dispone el ingreso como recaudación, éste no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria señalada en este párrafo. Es decir, la Administración notifica al contribuyente, mediante la liquidación tributaria, que se ha producido un hecho imponible por el cual . figura Fig. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. Supuestos legales para la imputación de un pago entre diversas obligaciones. Pero el hecho de que el saldo a favor del contribuyente surja con anterioridad a la imposición de una sanción o determinación y declaración privada de la misma, de ninguna manera implica que se altere el orden de imputación, conforme al artículo 804 del Estatuto Tributario. En el caso de que se hubieren determinado mayores valores por impuesto o sanciones, estos deben ser incluidos en cada uno de los respectivos rubros de la obligación y así se procederá a su cancelación en el orden en que la ley determina que sean cubiertos, pues no existe justificación para alterarlos. No obstante, esta última disposición del E. T. fue modificada por el artículo 6 de la Ley 1066 del 2006, y a partir del 1 de enero del 2006 los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes por deudas vencidas a su cargo deberán imputarse al periodo e impuesto que indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. Entonces, la totalidad de la deuda es el 100%, y cada concepto representa una proporción de ese 100%. Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago total. 1172.2 CC dice que: Así mismo, no podemos garantizar que la información compartida es correcta y oportuna, así como tampoco puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Cuando el contribuyente, responsable o agente de retención impute el pago en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la Administración lo reimputará en el orden señalado sin que se requiera de acto administrativo previo. . 3.- Bajo esta perspectiva, cuando se habla del “pago” de la obligación, independientemente del mecanismo jurídico que se utilice para ello, solo puede ser respecto de la obligación que es exigible, haya sido modificada o no por las vías indicadas. Sin embargo, como se apuntaba, no parece que estas últimas precisiones sean del todo ciertas, pues, para que una deuda esté vencida y sea exigible, es necesario que haya finalizado el período voluntario para su pago, y nada impide que la imputación de un pago espontáneo se lleve a cabo justamente en esta fase (de hecho, así se desprende del art. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia 25000233700020120037601 (20531), Oct. 5/16. A partir del 1º de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. Sin perjuicio de lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos, a través de circulares y oficios ha establecido una jurisprudencia administrativa distinta, señalando que el plazo para solicitar la imputación, es de tres años al igual que la devolución. La forma que se explica la veo bien de acuerdo al articulo 804 del E.T. 63.1 de la LGT al reconocer la libertad del deudor para imputar los pagos que realice fuera de los supuestos de ejecución forzosa). ESSALUD, ONP,Trabajadores del Hogar,otros. La prestación a cargo del contribuyente es proporcional al beneficio obtenido (art. Concepto de Pago Tributario - Qué es, definición y significado | 2022 RAE. A partir del ejercicio 2019, se estableció un nuevo hito en nuestra legislación tributaria, pues entraba en vigencia el Decreto Legislativo N° 1425, el mismo que modificó el muy concurrido artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), que aborda los criterios de imputación para el reconocimiento de ingresos y gastos a un ejercicio gravable, aspecto vital para la determinación del . Concepto. Al resolver un recurso de apelación, la Sección Cuarta del Consejo de Estado precisó que los contribuyentes pueden solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en las declaraciones en los pagos realizados en exceso o por pago de lo no debido, acorde con el artículo 144 del Decreto 807 de 1993. Sanciones tributarias no generan intereses, Imputación de saldos a favor en impuestos, Impuestos y facturación en el cobro de intereses, Cuándo se pagan intereses moratorios a la Dian, Retención fuente en pagos que no constituyen salario. 1. Los suscriptores pueden acceder a una representación visual de un caso y sus relaciones con otros casos. Sin embargo, a pesar de la simplicidad de su concepto, son varios los aspectos que lo conforman y que pueden divergir en gran medida, como pueden ser los sujetos (ya que, por ejemplo, se puede realizar por parte de terceros -art. El caso se plantea cuando existen varias deudas y el deudor paga, sin que lo abonado cubra todas las obligaciones existentes. 5) Es oportuno precisar que en la actualidad, según la modificación introducida al artículo 804 del Estatuto Tributario por el artículo 6o. ©2018 Notrasnoches Gestión SpA. Esto llega al absurdo de tener que pagar millonarias sanciones por dejar de pagar $1.000, pues una declaración de retención en la fuente ineficaz implica presentarla de nuevo liquidando y pagando la sanción por extemporaneidad, que será tan elevada como el monto de las retenciones declaradas. si se desea realizar el pago el 12 de abril de 2022, es que primero deberá ser actualizada con la inflación de 2020 (por haber estado pendiente de pago al 1 de enero de 2021) y luego con la inflación de 2021 (por haber estado pendiente de pago al 1 de enero de 2022 . Por eso los principios tributarios "son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.". Sitemap de Entradas 1 Referencia legal 1 2.3 Intereses Se debe calcular intereses siempre que en la declaración se determine un impuesto a pagar y éste no se canceló en la fecha . Para comprender mejor el tema, suponiendo que un contribuyente presenta una deuda total por $30.000.000, la cual se divide así: Para determinar la proporción de cada concepto se deberá dividir el respectivo valor por el total de la deuda: Ahora bien, suponiendo que el contribuyente abona $20.000.000, la distribución sería la siguiente: De este modo se seguirían generando intereses por el saldo del impuesto, por lo cual el contribuyente podría verse comprometido a realizar el pago lo más pronto posible, contrario a lo que sucedería si solo quedara debiendo intereses y sanciones, las cuales no aumentarían el valor de la deuda, aunque es necesario considerar las actualizaciones de las sanciones. ¿Qué es el costo fiscal y cómo se determina? Cálculo de la proporción en la imputación de los pagos. Ellos son: - Tratándose de contribuyentes que no han ejercido el derecho que les consagra el artículo 126 del Código Tributario, esto es, solicitar la devolución de sumas pagadas en exceso o indebidamente, el inciso primero del artículo 51 señala que la Tesorería procederá, en este caso, a ingresar dichas cantidades como pagos provisionales mensuales de impuestos, bastando sólo que el contribuyente acompañe a la Tesorería una copia autorizada de la resolución del Servicio en la cual conste que tales cantidades pueden ser imputadas a impuestos en virtud de las causales ya indicadas. Imputación proporcional del pago a cada concepto adeudado. 62.2 de la LGT abierto con la oportuna liquidación, respectivamente) o con posterioridad (arts. De acuerdo con la definición contenida en el N°10 del artículo N°2 de la Ley 21.210 (Ley de Modernización Tributaria): "Por capital propio tributario", el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, a valores tributarios, que posee una empresa. (*) (*) Primer párrafo modificado por el Artículo 15 de la Ley N° 30264, publicada el 16 noviembre 2014, cuyo texto es el siguiente: "Artículo 31.- Acción por medio de la cual la DIAN reintegra al contribuyente los saldos a favor, pagos en exceso o pagos de lo no debido . Si las obligaciones para con un solo acreedor tienen por objeto prestaciones de la misma naturaleza, el deudor tiene la facultad de declarar, al tiempo de hacer el pago, por cuál de ellas debe entenderse que lo hace. imputación de pagos Civ. Recibir mercancías del extranjero a través de las empresas de servicio postal nacional, Salida de mercancías al extranjero con fines comerciales a través de Serpost, Ingreso y salida del país de equipaje y menaje de casa, Para el turista con suspensión del pago de importación, Retorno de los peruanos para dedicarse a actividades profesionales y/o empresariales, 06. 43 del Código Tributario, señala que la acción de la administración tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro años y a los seis años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Martha Teresa Briceño de Valencia). El artículo 804 del Estatuto Tributario establece la prelación que aplica en la imputación del pago de los impuestos, sanciones e intereses que el contribuyente realice sobre obligaciones vencidas, es decir, el contribuyente no tiene libre elección sobre el concepto al cual abonará cuando realice un pago incompleto, por ende, la norma establece que la administración tendrá en cuenta la prelación establecida dentro del artículo en mención. ¿Cuando se efectúa un pago en exceso, de lo no debido o exista un saldo a favor del contribuyente y posteriormente surge una sanción, cómo se hace la imputación de esos valores? Ahora, a simple vista se puede notar la diferencia entre ambos métodos, Uno determina los resultados positivos y negativos se deben imputar en el ejercicio que tiene incidencia económica (criterio de lo devengado) mientras que el otro en el cual se acreditó el pago o cobro efectivo (criterio de lo percibido). Segundo a las sanciones y tercero a los intereses, siempre y cuando el pacto cubra totalmente el valor de los anticipos, impuestos o retenciones del respectivo período. Teniendo como objeto, cada una de las diferentes obligaciones, prestaciones de la misma especie (fungibles y homogéneas). Ok. Imputación de pagos en el estatuto tributario. 1955 TAMAYO LOMBANA, Alberto . I10, además de estas validaciones se validará que la suma de los montos a reimputar no superen el monto total y que el número de deudas no supere los 30 SUSCRÍBETE Y CONTINÚA LA EXPERIENCIA LEGIS, Actualizado hace 3 minutos | ISSN: 2805-6396, Conozca cómo opera la prelación en la imputación de pagos en materia tributaria, Precisan el procedimiento a través del cual se aplican las sanciones por evasión del impuesto al consumo, Este es el tratamiento contable para el desarrollo de páginas web en entidades clasificadas en grupos 1 y 2, Consejo de administración puede acceder a documentación jurídica, económica y financiera de la copropiedad, El no pago de honorarios al contador público no le impide entregar bajo su responsabilidad la información de la empresa, No existe norma que obligue a la propiedad horizontal residencial a registrar libros de contabilidad y de actas, Actualizan Manual de Políticas Contables del Ministerio de Hacienda, Este es el valor del impuesto a las bolsas plásticas para 2023, Cotizaciones no son prueba para constatar aspecto material del hecho generador del IVA, Devoluciones por pago de lo no debido no requieren corrección de las liquidaciones privadas. […]”. Pero recuerda, NO DAMOS ASESORÍA O RESPUESTA A CONSULTAS POR ESTA VÍA. Es decir que previo a una resolución de determinación existe un proceso de fiscalización. Esta facultad solo podrá ser ejercida siguiendo estas directivas: La obligación de plazo vencido más onerosa será la primera en cancelarse. Supongamos que el contribuyente tiene una obligación tributaria material de Bs. Pero la herramienta en excel parece que tiene un error porque no la liquida de la misma forma que está en la explicación. Inicialmente, el alto tribunal administrativo advirtió, en relación con esta prelación en la imputación, que los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes deberán imputarse al periodo e impuesto que indique el contribuyente, primero a las sanciones, luego a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, ello acorde con lo regulado en el artículo 133 del Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 804 del E.T. En mi opinión esta norma debería ser derogada para que el contribuyente que está cumpliendo con todas las exigencias del gobierno deje de pagar por un error inventado por la dian como es una declaración ineficaz. El artículo 804 del E.T., establece que “deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago”, lo que quiere decir que se deberá determinar la proporción de cada concepto adeudado para así mismo atribuirle el abono correspondiente según esa misma proporción. Imputación en caso de que la deuda este compuesta por capital, gastos e intereses. Bajo el anterior marco normativo, no advierte este Despacho el desconocimiento del mandato del artículo 803 del Estatuto cuando se sostuvo que el orden para cubrir los conceptos que se hayan determinado para una obligación que se va a compensar, debe ser el indicado en el artículo 804 ibídem, independientemente de que se hayan determinado con posterioridad a la fecha en que se entiende efectuado el pago, porque: 1.- En primer lugar, se está frente a una de las formas de extinguir de la obligación tributaria sustancial que consiste en la compensación con dineros del contribuyente que se encuentran en poder de la Administración en virtud de saldos a favor arrojados en sus declaraciones o por pagos que efectuó en exceso o de lo no debido. poder ocupar el inmueble, aunque sea por turnos, en el caso de viviendas de titularidad compartida (multipropiedad). Podemos definir a la imputación del pago como aquella elección correspondiente, en principio, al deudor consistente en decidir a cuál de las diferentes obligaciones, que tiene con un mismo acreedor, aplicará el pago. ¿Será el mismo plazo de un año para solicitar la imputación conforme al artículo 51 del Código Tributario? Deben existir varias obligaciones pendientes de pago y que dichas obligaciones vinculen a las mismas partes. Prelación en la imputación del pago. Horario: Capitalización del mercado: Determinación del valor de una empresa. En este Portal de Diccionario Jurídico, intentamos ofrecer todas las palabras y términos jurídicos que puedan ser de ayuda a abogados y estudiantes de Derecho. Lo invitamos a seguirnos en Facebook o Twitter para mantener actualizado(a). Residualmente es el acreedor el que realiza la imputación, cuando el deudor no expresa a que obligación de género se refiere el pago, siempre que el deudor consienta expresa o tácitamente en dicha imputación. Fuentes Formales: Estatuto Tributario, artículos 588, 634, 803, 804, 815, 861, 867-1. En concreto, tras recordar que las deudas tributarias son autónomas, el primer apartado del citado artículo establece que el obligado al pago de varias deudas podrá imputar cada pago que realice a la deuda que libremente determine (declarando, en el momento de entregar la suma de dinero al órgano recaudador competente, qué crédito administrativo desea saldar), aunque, como puntualiza el segundo apartado, “el cobro de un débito de vencimiento posterior no extingue el derecho de la Administración tributaria a percibir los anteriores en descubierto”. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del 1o de enero del 2006, los pagos que . Por otra parte, este fondo es destinado para el pago de deudas tributarias del contribuyente.. Miguel, ¿Quiere decir que puedo pagar tributos con este fondo denominado Ingreso como Recaudación? 59.2 de la LGT, el pago sólo tendrá efectos liberatorios respecto a las deudas que se sufraguen y por el efectivamente importe pagado, de modo que, si no comprende su totalidad, continuará el procedimiento de recaudación por el resto impagado (68.3 del RGR). Imputación de pagos Es el mecanismo jurídico de atribución del pago cuando éste no cubre la totalidad de las varias deudas de la misma clase que el deudor debe a su acreedor. Cómo descargar el impuesto predial de Bogotá, Guía para aprender a calcular la Sanción por Corrección. Isaac Ashca. Según el artículo 280 del Código Procesal Penal, la imputación consiste en la comunicación que hace el Ministerio Público a la persona acusada de los cargos que existen en su contra, definiendo, una serie de circunstancias que se enuncian en la norma señalada: Artículo 280. Calle 70 No 7-30, Piso 8, Bogotá; D.C. (Colombia). Sitemap de Entradas 1 Al respecto, al definir la imputación de pagos como “la determinación de la obligación a la que se aplica el pago y produce su cumplimiento, habiendo varias del mismo tiempo” (STS de 24 de marzo de 1998), es evidente que el TS entiende como conditio sine cua non de dicha figura “la coexistencia previa de deudor y acreedor y de una pluralidad de deudas derivadas de las relaciones obligacionales mediantes entre los mismos” (STS de 25 de octubre de 1985), las cuales, como añade la STSJ del País Vasco 1058/2001, de 23 de febrero, deberán estar vencidas y ser líquidas y exigibles1. Considera que en la anterior interpretación no se tuvo en cuenta lo dispuesto por el artículo 803 del Estatuto Tributario sobre la fecha en que se entiende realizado el pago, y concretamente, en relación con los saldos a favor donde el pago se entiende hecho en el momento en que surja el saldo a favor o pago en exceso. Download. El Art. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios. ¿Cómo descargar una copia del RUT en línea? Cuando el deudor no hace uso de su facultad de imputar el pago, tal . Artículo 31.- IMPUTACIÓN DEL PAGO Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artículos 117 y 184, respecto a las costas y gastos. Pago por consignación El pago por consignación es el que satisface el deudor, o quien está legitimado para . De Lunes a viernes: El préstamo o crédito ( creditum) es la obligación nacida de la entrega de una cantidad de dinero ( dare certum ), que obliga a restituir. Cra 28 #46-97 – Bogotá, Colombia. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva). Intereses moratorios. Es una prestación que reconoce una inversión estatal, por lo que su producto está destinado a su financiación. Pero si requieres de la atención especializada de un asesor tributario puedes contactarnos y solicitar una cotización de servicios por el correo electrónico gerenciaytributos.asesoria@gmail.com. Cuando una persona está imputada significa que un juez ha declarado que debe abrir una causa judicial para determinar la culpabilidad o inocencia de esa persona. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Sanciones tributarias a contadores públicos, Calendario tributario 2022 – En línea y para descargar, Solicitud de devolución de saldos a favor en la DIAN, Modificado el plazo para pagar el impuesto de industria y comercio de Bogotá, Calidad de exportador para determinar la periodicidad de IVA, Periodo gravable en el impuesto a las ventas. Continue Reading. ), como se sostuvo en el Concepto que se solicita revocar, aspecto independiente de las fechas legales de pago (artículo 803 E.T.). Todos los derechos reservados. )-, o bien en un acto oficial que determine o modifique la obligación, reemplazando en este último caso y para todos los efectos, la obligación que había sido declarada por el contribuyente. Artículo 901. Cuando se paga la totalidad de la deuda no hay ningún inconveniente, pero cuando el contribuyente hace un pago parcial, la imputación del pago se hace conforme la ley lo señala y no como el contribuyente disponga. Por ejemplo, si una persona debe 100 de capital y 80 de intereses, cuando se haga un abono parcial de 50, se debe indicar a qué concepto se ha de cargar o aplicar ese pago. Artículos 70 a 76 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006 de la siguiente manera, siendo el vigente a la fecha del presente pronunciamiento: “Artículo 804. Lo Más Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica Requisitos, Inscripción, Modificación, otros. 100.000, la imputación es primero contra los Bs. | Inversión o aplicación contable de una cantidad. ** -Adicionado- PAR TRANSITORIO. 338 Constitución Política). NAC-DGERCGC13-00765, por la cual dispone que, de conformidad con el quinto Contribuyentes No Hallados y No Habidos, otros. La Administración Tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria exigible coactivamente, o de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva. Del Pago (p. 321-379), en Teoría General de la Obligaciones Volumen III. Lo Más Destacado en la Enciclopedia Jurídica Española Definición de imputación de pagos en las deudas tributarias - Diccionario panhispánico del español jurídico - RAE Diccionario panhispánico del español jurídico dpej.rae.es imputación de pagos en las deudas tributarias Fin. Sorry, you need to enable JavaScript to visit this website. Cel: 3115617580, Corrección de declaraciones no es requisito para procedencia de solicitudes de devolución tributaria. Sitemap de Categorías Acto por el que el deudor tiene varias deudas de la misma especie a favor de un solo acreedor; determina a cuál de ellas atribuye el pago. Como se venía apuntando, los pagos de las deudas tributarias pueden realizarse de forma espontánea en cualquier momento que se desee, de la misma forma que pueden ser totales o parciales (ya sea en relación con el conjunto de deudas o respecto a una misma). Download Free PDF. El principio de devengo es un criterio de imputación temporal por el que los ingresos y los gastos se deben registrar en el ejercicio en el que realmente se produzcan, con independencia de cuál sea la fecha en la que se cobren o paguen. La imputación es la fórmula utilizada en derecho para declarar por la autoridad judicial que una persona física o jurídica está siendo investigada en un proceso judicial penal. Ante la eventualidad de equivocidad en el pago, el Código Civil en sus arts. Debe tenerse en cuenta que con posterioridad al Concepto que solicita reconsiderar, la norma ha sido modificada en varias oportunidades. ), indicó la providencia que en todos los casos la devolución de saldos a favor se efectuará una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido y que en el mismo acto que ordene la devolución se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente. 60 de la LGT, que establece: De igual modo, afirmó que para darle aplicación a esta disposición se requiere obtener el total de la obligación y dividir cada rubro en dicho total, generando como resultado los porcentajes de participación de cada rubro en el total de la obligación, para ser aplicados al valor total pagado (C.P. ACEPTAR, Análisis de la imputación de pagos entre deudas del ámbito tributario, La imputación de pagos entre deudas tributarias en período voluntario, III. Solicita la reconsideración del Concepto No. Referenciar. Al respecto, cierto es que el segundo párrafo del mencionado precepto del RGR señala que “el tercero que pague la deuda no estará legitimado para ejercitar ante la Administración los derechos que corresponden al obligado al pago”, aunque puede cuestionarse si la libertad del obligado tributario en relación con la imputación de pago constituye un auténtico derecho. Finalmente, debemos señalar que las sumas que se imputan en las situaciones señaladas anteriormente, conforme al artículo 57 del Código Tributario, deberán serlo reajustadas en el mismo porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor en el período comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el último día del segundo mes anterior a la fecha en que efectúa la imputación. En otras palabras, al realizar un abono sobre un impuesto adeudado, dentro del cual se desprenden obligaciones adicionales como sanción e intereses, no habrá posibilidad de que el mismo contribuyente señale que primero desea cancelar el valor de la sanción, esto se debe a que de ese modo no se seguirían generando intereses, puesto que estos solo se causan sobre el impuesto pendiente. Pero en todo caso, es bueno saber o conocer del tema, lo que nos hace profesionales con mayor capacidad de un desempeño con calidad. Solicite un demo. En tal virtud concluyó que esta norma modificó sustancialmente la prelación con la finalidad de garantizar una amortización equitativa de las obligaciones, en la medida en que cada pago del contribuyente se imputa tanto a capital como a intereses y a sanciones actualizadas, cuando hubiere lugar. Dicho en palabras del Alto Tribunal, consiste en "la declaración del deudor sobre el destino de la prestación que . El obligado tributario no tiene la opción de negarse a la inversión. La normativa tributaria regulará los requisitos y condiciones para que el pago pueda efectuarse utilizando técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos. Por consiguiente, considerando que el inicio del período ejecutivo implica la desatención de una obligación pecuniaria, es evidente que la regulación y las consecuencias del pago en cada uno de estos períodos no serán las mismas, lo que se observa, sin ir más lejos, en relación con la imputación de pagos (es decir, con la aplicación de una determinada cuantía al pago de las deudas tributarias que debe satisfacer un mismo deudor en caso de que ésta no resulte suficiente para su total liquidación).
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